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長期投資
2010年12月31日 Admin
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指企業意圖控制被投資公司、與其建立良好業務關係,而買進該公司股票或債券、即稱為 ( 長期投資 ) 。

 

( 長期投資 ) 與 ( 短期投資 ) 主要不同於其 ( 意圖 ) 而不是指投資期間的長短,

短期投資俱變現性、獲利性,長期投資俱控制性、業務性。

 

( 一 )  長期股票投資的會計處理法分成二種

(1) 成本法 : 又稱法律基礎

將投資企業與被投資公司視為不同企業個體,因此投資報酬應視為實收之股利,當收到現金股利時分錄為:

借  :  現金 XXX

貸  :  長期投資 XXX

 

(2) 權益法 : 又稱經濟基礎

將被投資公司視為投資企業的一部份,因此被投資公司的當期損益入帳、也屬投資企業的 ( 長期投資 ),所以應隨被投資公司的股東權益變動而調整,其基本原則如下:

 

1. 買進股票時按成本帳

2. 買進後被投資公司之股東權益有變動時,投資企業應按其持有股權比例調整其長期投資科目並承認投資收益或損失。

3. 收到被投資公司分配之現金股利,應做為投資收回少長期投資的帳面價值而非股利收入、收到現金股利時其分錄如下:

借  :  現金 XXX

貸  :  長期投資 XXX

 

( 二 )  GAPP 對長期股權投資規定

對被投資企業的影響力

1. 持股比率末達 20% ~ 無影嚮力

2. 持股比率為 20 ~ 50% ~ 有影響力

3. 持股比超過 50% ~ 有控制力

會計處理方法:

1. 持股比率末達 20 % ~ 成本法或成本與市價孰低法

2. 持股比率 20~ 50 % ~ 權益法

3. 持股比超過 50% ~ 權益法 + 合併報表

註 : 採成本法與市價孰低法時,其末實現跌價損失應做為股東權益的減項、列於 ( 資產負債表 )

 

( 三 ) 長期債券投資

(1) 買進債券做為投資、不論溢價或折價,通常均以買入成本(含所支付之附加費用、如 手續費、稅賦、佣金),直接借記長期債券投資、不另設投資溢價或折價科目,其分錄如下:

借  :  長期投資 XXX

貸  :  現金 XXX

(2) 折溢價攤銷 :

1. 長期債券投資(溢價攤銷)使長期債券投資帳面價值減少、其分錄如下:

借  :  利息收入 XXX

貸  :  長期債券投資 XXX

 

2. 長期債券投資(折價攤銷)使長期債券投資長面價值增加、其分錄如下:

借  :  長期債券投資 XXX

貸  :  利息收入 XXX

 

(3) 評價 :

長期債券投資是以(成本)加減(折或溢價)之攤銷金額、做為帳面價值。

 

 

 

參考文獻:

1林盈課、王思妍 以時間為友,有效資產配置的長期投資績效

2經濟電子報 2004 淺析企業環境會計核算體系

3林嬋娟、薛富井 1991 國際會計準則調和之探討

 

資料來源:小散戶 投資人





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